視障者經營按摩服務，財政部要求稅捐機關即日起展開輔導，釐清稅籍並辦理營業登記後，不論月營業額有無超過20萬元，一律採取查定課稅，營業稅率自5%降至1%。
輔導視障者辦理營業登記的輔導措施，並不包括自力營生之人。財政部指出，視障者如是以個人按摩或集數個按摩者，以本身勞力應顧客召喚外出，或在住宅附設按摩室從事按摩，並未僱用按摩人者，可以享受「兩免」優惠，即免辦營業登記，並免課徵營業稅。 財政部已經訂定國稅局輔導視障按摩業辦理營業登記作業要點，即日起無限期對視障業者經營的按摩業展開輔導。財政部表示，配合明眼人也可經營按摩業的大法官會議解釋，基於保障視障者等弱勢族群權益，凡屬於視障者經營，且聘僱從事人員均為視障者的按摩院，營業稅率一律訂為1%。 在此原則下，財政部要求國稅局須對轄區內符合條件，由視障業者經營的按摩業進行稅籍清查。未辦理營業登記者，輔導辦理營業登記；已辦理營業登記者，不論其每月營業額有無超過20萬元的使用統一發票門檻，一律免開發票並全數採查定課稅，營業稅率改按1%課徵。 這項輔導辦法將採分階段進行，營業額較大的視障業者將優先接受輔導。財政部表示，為減少徵納雙方爭議，對於依法取得從事按摩資格的視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務的按摩業者，其營業稅課徵將以「先輔導、後核課」原則處理。 財政部強調，這項輔導作業不適用於經營者為明眼人的按摩業，凡非屬視障按摩業者經營的按摩服務，都要辦理營業登記，每月營業額超過20萬元以上，應依規定使用統一發票，並按5%稅率繳交營業稅。
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企業發票違規 最高罰300萬
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營利事業應該開發票沒有開、應該拿發票沒有拿、應該保存發票等交易憑證卻沒有保存，都屬於違規行為，財政部說，如果三種情形同時發生在一家營利事業，罰鍰上限100萬元須分別計算，合計罰鍰總額不受100萬元的限制。
財政部舉例，A企業99至100年間銷售鋼材，經國稅局查獲未依規定開立應稅統一發票交付買受人，未開發票總金額為3,000萬元。 同時國稅局還查獲A企業同時也有未依規定取得憑證及保存憑證等情事，其各別違章認定的總額分別是2,500萬元及1,800萬元。 財政部說，這家營利事業總計違反三項行為罰，每一項罰鍰上限為100萬元。A企業需要繳納的罰鍰總共是290萬元。 包括，未依規定給與他人憑證部分，未開發票並交付買受人的金額是3,000萬元，其應論處罰鍰金額原應是150萬元（3,000萬元X5%=150萬元），但受稅法規定處罰金額上限以100萬元為限的限制，只能處罰100萬元。 另外，未依規定取得憑證及保存憑證部分，則分別是100萬元（2,500萬元X5%=125萬元，處罰金額上限為100萬元）；及90萬元（1,800萬元X5%=90萬元），總計罰鍰金額為290萬元（即100萬元＋100萬元＋90萬元）。 |
企業盈虧互抵限制 大鬆綁
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大法官：夫妻「稅」在一起 違憲
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大法官：合併計算形同懲罰婚姻
夫妻間「非薪資所得」強制合併計算的規定，司法院大法官會議上午作成釋字第696號解釋宣告違憲，解釋指出，如因婚姻，而對稅捐負擔的差別待遇，以致加重夫妻的經濟負擔，所得稅法有關合併計算的規定，形同對婚姻的懲罰而屬違憲，應自解釋公布之日起，最遲在2年內失效。至於財政部76年有關夫妻分居，如何分擔全部應繳納稅額的計算方式的函釋規定，也與租稅公平原則有違，應不予再援用。
本件釋憲聲請人是一名蔡姓女子，因89年度綜合所得稅結算申報，未依規定合併申報其丈夫所得和利息所得4千餘萬元，遭裁罰，蔡女主張由於她與丈夫已分居20餘年，不知道他的財務狀況，財政部依76年的函釋規定，分居夫妻的稅額計算方式，扣除之前已繳的稅額後，另補徵稅額54萬餘元。
所得稅法夫妻併計的結果，導致收入較少的一方，卻仍適用較高的累進稅率…
蔡女不服，經提起行政訴訟遭駁回確定後，認為所得稅法相關規定，及財政部的函釋，經夫妻併計的結果，導致收入較少的一方，卻仍適用較高的累進稅率，有牴觸憲法平等原則因此聲請釋憲。
大法官解釋理由指出，所得稅法規定夫妻非薪資所得，應由納稅義務人及其配偶合併申報，且合併計算稅額，經適用累進稅率的結果，形成以婚姻關係的有無，而有稅捐負擔的差別待遇。
解釋並指出，夫妻合併申報的程序，是為增進公共利益的必要，與憲法尚無牴觸，但所得稅法有關非薪資所得部分，應合併計算，經適用累進稅率的結果，形成以婚姻關係的有無而為稅捐負擔的差別待遇。
解釋說，夫妻共同生活，縱有節省效果，但非得為加重課徵所得稅的正當理由，雖然維持財政收入，攸關全民公益，但也不能採取對婚姻與家庭不利的差別待遇手段，以致加重夫妻的經濟負擔，對婚姻進行懲罰。
※延伸閱讀》
．司法院大法官解釋 |
懲罰婚姻？ 如不「稅」在一起 財部：須修法
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在分居夫妻部分，財政部指出，目前應繳納稅額之計算已較以往合理。財政部指出，有關夫妻所得合併申報之法律條文違憲部分，因影響層面較大，必須探討的問題也較多，財政部將會先參考其他國家之作法，進一步深入了解應如何修改法律條文。但因此部分涉及到修法，所以仍需經立法院同意，因此必須花較長時間作檢討。 在分居夫妻部分，財政部強調，已於民國98年做修正，目前分居夫妻所得在合併計算後，再依個別申報應納稅額比例為其應負擔稅額，進行個別開單，已較過去之計算為合理，應可以不用再改善。 【記者楊美玲/台北報導】 大法官會今天中午做出決議，對夫妻合併申報違憲一事，做出解釋。目前的財政部規定是兩人若都有所得時，應如何辦理結算申報呢？財政部表示，依所得稅法第15條規定，應辦理合併申報，不可以單獨各自申報。但除了當年度結婚或離婚可選擇分開或合併申報外，夫妻間不論採用何種財產制度，雖然薪資所得可以分開計算稅額，但仍必須依法合併申報繳稅。 財政部強調，所得稅之申報是以「家戶」為概念，共同負擔成本之概念，因此只要兩人有婚姻關係，除了在當年度結婚或離婚外，夫妻就一定要合併申報。 根據所得稅法第15條及財政部69年2月12日台財稅第31310號函釋規定，綜合所得稅結算申報時，夫妻應合併申報，並可自行選擇其一方為納稅義務人；惟申報為「納稅義務人」者決定後，他方即申報為「配偶」之身分。 財政部表示，納稅義務人配偶之所得，應由納稅義務人合併申報課稅，除了當年度結婚或離婚可選擇分開或合併申報外，舉例而言，若於去年結婚，則今年5月報稅時，可選擇分開或合併申報，但從明年起的每年5月報稅，只要有婚姻關係，夫妻所得依法必須採取合併申報。 財政部指出，夫妻薪資所得可以「分開計稅、合併申報」，也就是說本人或配偶的薪資所得分開計算稅額，再由納稅義務人合併填報於同一張申報書內申報繳納，而在計算薪資所得分開計稅部分之應納稅額時，僅可以減除本人或配偶自己的免稅額及薪資所得特別扣除額，其餘免稅額及扣除額一律必須由納稅義務人申報減除。 ※延伸閱讀》 ．司法院大法官解釋 |
尾牙進項稅額 不得扣抵
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歲末年終，高雄市國稅局昨（10）日表示，公司為尾牙所購買的抽獎獎品費用，申報營業稅時，進項稅額不得申報扣抵，否則除了補稅，還要處一倍至十倍的罰鍰。
國稅局指出，企業尾牙所購買的抽獎獎品，因獎品購入時，已決定要作為犒賞員工的獎品，因此進項稅額不得扣抵銷項稅額。在贈送員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。 不過，公司若以原本要銷售的自有貨物作為抽獎禮品，由於產品原來並非為犒賞員工而生產或購買，並以進貨或有關損費科目列帳。由於購買時所支付的進項稅額，也已申報扣抵銷項稅額，所以轉送給員工時，須視為銷售貨物，按照時價開立統一發票。 另外，尾牙餐會的場地租金、餐費，及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用，都是屬「非供本業及附屬業務使用貨物或勞務」，申報營業稅時，進項稅額也不能申報扣抵。 |
奢侈稅收 不如預期
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 財政部昨（10）日公布去（100）年全年賦稅收入，去年6月1日起開徵的奢侈稅，半年總計入帳20.88億元，平均每月國庫可進帳逾3億元。 去年6月至12月，國庫收進的奢侈稅中，屬於房屋及土地等不動產短期買賣所繳交的稅款，共計13.3億元，約占半年奢侈稅收的63.7%；屬於奢華貨物部分為7.57億元，其中，絕大多數都是高價汽車繳出的稅款，約有7.56億元。 |
