101財稅金榜群英會: 1月 2012

2012年1月20日星期五

【UDN 稅務專欄】夫妻合併申報大法官宣告違憲

大法官：夫妻「稅」在一起違憲

【聯合晚報╱記者董介白/台北報導】

2012.01.20 02:57 pm

大法官：合併計算形同懲罰婚姻

夫妻間「非薪資所得」強制合併計算的規定，司法院大法官會議上午作成釋字第696號解釋宣告違憲，解釋指出，如因婚姻，而對稅捐負擔的差別待遇，以致加重夫妻的經濟負擔，所得稅法有關合併計算的規定，形同對婚姻的懲罰而屬違憲，應自解釋公布之日起，最遲在2年內失效。
至於財政部76年有關夫妻分居，如何分擔全部應繳納稅額的計算方式的函釋規定，也與租稅公平原則有違，應不予再援用。

本件釋憲聲請人是一名蔡姓女子，因89年度綜合所得稅結算申報，未依規定合併申報其丈夫所得和利息所得4千餘萬元，遭裁罰，蔡女主張由於她與丈夫已分居20餘年，不知道他的財務狀況，財政部依76年的函釋規定，分居夫妻的稅額計算方式，扣除之前已繳的稅額後，另補徵稅額54萬餘元。

所得稅法夫妻併計的結果，導致收入較少的一方，卻仍適用較高的累進稅率…

蔡女不服，經提起行政訴訟遭駁回確定後，認為所得稅法相關規定，及財政部的函釋，經夫妻併計的結果，導致收入較少的一方，卻仍適用較高的累進稅率，有牴觸憲法平等原則因此聲請釋憲。

大法官解釋理由指出，所得稅法規定夫妻非薪資所得，應由納稅義務人及其配偶合併申報，且合併計算稅額，經適用累進稅率的結果，形成以婚姻關係的有無，而有稅捐負擔的差別待遇。

解釋並指出，夫妻合併申報的程序，是為增進公共利益的必要，與憲法尚無牴觸，但所得稅法有關非薪資所得部分，應合併計算，經適用累進稅率的結果，形成以婚姻關係的有無而為稅捐負擔的差別待遇。

解釋說，夫妻共同生活，縱有節省效果，但非得為加重課徵所得稅的正當理由，雖然維持財政收入，攸關全民公益，但也不能採取對婚姻與家庭不利的差別待遇手段，以致加重夫妻的經濟負擔，對婚姻進行懲罰。

※延伸閱讀》
．司法院大法官解釋

懲罰婚姻？如不「稅」在一起財部：須修法

【聯合晚報╱記者楊美玲/台北報導】

2012.01.20 02:57 pm

財政部表示，尊重大法官的解釋文，將會好好研議檢討，但強調對於夫妻所得合併申報應於2年內改善，因此部分涉及到修法，必須經過立法院同意，因此法律條文要如何修改必須再進一步研議。
在分居夫妻部分，財政部指出，目前應繳納稅額之計算已較以往合理。財政部指出，有關夫妻所得合併申報之法律條文違憲部分，因影響層面較大，必須探討的問題也較多，財政部將會先參考其他國家之作法，進一步深入了解應如何修改法律條文。但因此部分涉及到修法，所以仍需經立法院同意，因此必須花較長時間作檢討。
在分居夫妻部分，財政部強調，已於民國98年做修正，目前分居夫妻所得在合併計算後，再依個別申報應納稅額比例為其應負擔稅額，進行個別開單，已較過去之計算為合理，應可以不用再改善。
【記者楊美玲/台北報導】
大法官會今天中午做出決議，對夫妻合併申報違憲一事，做出解釋。目前的財政部規定是兩人若都有所得時，應如何辦理結算申報呢？財政部表示，依所得稅法第15條規定，應辦理合併申報，不可以單獨各自申報。但除了當年度結婚或離婚可選擇分開或合併申報外，夫妻間不論採用何種財產制度，雖然薪資所得可以分開計算稅額，但仍必須依法合併申報繳稅。
財政部強調，所得稅之申報是以「家戶」為概念，共同負擔成本之概念，因此只要兩人有婚姻關係，除了在當年度結婚或離婚外，夫妻就一定要合併申報。
根據所得稅法第15條及財政部69年2月12日台財稅第31310號函釋規定，綜合所得稅結算申報時，夫妻應合併申報，並可自行選擇其一方為納稅義務人；惟申報為「納稅義務人」者決定後，他方即申報為「配偶」之身分。
財政部表示，納稅義務人配偶之所得，應由納稅義務人合併申報課稅，除了當年度結婚或離婚可選擇分開或合併申報外，舉例而言，若於去年結婚，則今年5月報稅時，可選擇分開或合併申報，但從明年起的每年5月報稅，只要有婚姻關係，夫妻所得依法必須採取合併申報。
財政部指出，夫妻薪資所得可以「分開計稅、合併申報」，也就是說本人或配偶的薪資所得分開計算稅額，再由納稅義務人合併填報於同一張申報書內申報繳納，而在計算薪資所得分開計稅部分之應納稅額時，僅可以減除本人或配偶自己的免稅額及薪資所得特別扣除額，其餘免稅額及扣除額一律必須由納稅義務人申報減除。
※延伸閱讀》
．司法院大法官解釋

2012年1月11日星期三

【UDN稅務專欄】尾牙進項稅額不得扣抵

尾牙進項稅額不得扣抵

【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】

2012.01.11 04:13 am

歲末年終，高雄市國稅局昨（10）日表示，公司為尾牙所購買的抽獎獎品費用，申報營業稅時，進項稅額不得申報扣抵，否則除了補稅，還要處一倍至十倍的罰鍰。

國稅局指出，企業尾牙所購買的抽獎獎品，因獎品購入時，已決定要作為犒賞員工的獎品，因此進項稅額不得扣抵銷項稅額。在贈送員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。
不過，公司若以原本要銷售的自有貨物作為抽獎禮品，由於產品原來並非為犒賞員工而生產或購買，並以進貨或有關損費科目列帳。由於購買時所支付的進項稅額，也已申報扣抵銷項稅額，所以轉送給員工時，須視為銷售貨物，按照時價開立統一發票。

另外，尾牙餐會的場地租金、餐費，及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用，都是屬「非供本業及附屬業務使用貨物或勞務」，申報營業稅時，進項稅額也不能申報扣抵。

全文網址: 尾牙進項稅額不得扣抵 | 稅務法務 | 財經產業 | 聯合新聞網 http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/6837430.shtml#ixzz1jABd83kU
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【UDN專欄】奢侈稅不如預期

奢侈稅收不如預期

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2012.01.11 04:13 am

特種貨物及勞務稅（奢侈稅）開徵半年，國庫進帳約21億元，遠不及原預估半年75億元稅收目標。財政部認為，奢侈稅收不如預期，反而代表遏止炒房及奢華風氣的效果已經達到。

財政部昨（10）日公布去（100）年全年賦稅收入，去年6月1日起開徵的奢侈稅，半年總計入帳20.88億元，平均每月國庫可進帳逾3億元。
去年6月至12月，國庫收進的奢侈稅中，屬於房屋及土地等不動產短期買賣所繳交的稅款，共計13.3億元，約占半年奢侈稅收的63.7%；屬於奢華貨物部分為7.57億元，其中，絕大多數都是高價汽車繳出的稅款，約有7.56億元。